[摘要]新疆財(cái)務(wù)公司教您預(yù)繳烏魯木齊報(bào)稅服務(wù)分配計(jì)算方法。一般情況下，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)適用統(tǒng)一的優(yōu)惠政策和稅率計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。但如總分機(jī)構(gòu)之間有執(zhí)行過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策的，可按不同稅率計(jì)算。
新疆財(cái)務(wù)公司教您預(yù)繳烏魯木齊報(bào)稅服務(wù)分配計(jì)算方法。一般情況下，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)適用統(tǒng)一的優(yōu)惠政策和稅率計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。但如總分機(jī)構(gòu)之間有執(zhí)行過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策的，可按不同稅率計(jì)算。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕221號(hào))規(guī)定，預(yù)繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額。再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。
例如，某總分機(jī)構(gòu)企業(yè)計(jì)算2011年某季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額為200萬(wàn)元，下屬三個(gè)跨省市設(shè)立的二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)適用25%的稅率。稅款分配及其年度三項(xiàng)指標(biāo)如下：分支機(jī)構(gòu)合計(jì)經(jīng)營(yíng)收入總額為2000萬(wàn)元、工資總額為100萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1500萬(wàn)元。對(duì)應(yīng)三項(xiàng)指標(biāo)基數(shù)分別為，機(jī)構(gòu)一：收入800萬(wàn)元、工資50萬(wàn)元、資產(chǎn)500萬(wàn)元，稅率12.5%;機(jī)構(gòu)二：收入600萬(wàn)元、工資20萬(wàn)元、資產(chǎn)400萬(wàn)元，稅率25%;機(jī)構(gòu)三：收入600萬(wàn)元、工資30萬(wàn)元、資產(chǎn)600萬(wàn)元，稅率24%。
第一，計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤C(jī)構(gòu)一分?jǐn)偙壤秊?.35×(800÷2000)+0.35×(50÷100)+0.30×(500÷1500)=0.415;機(jī)構(gòu)二分?jǐn)偙壤秊?.35×(600÷2000)+0.35×(20÷100)+0.30×(400÷1500)=0.255;機(jī)構(gòu)三分?jǐn)偙壤秊?.35×(600÷2000)+0.35×(30÷100)+0.30×(600÷1500)=0.33。
第二，計(jì)算總分機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅款。合計(jì)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件相關(guān)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)100萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)100萬(wàn)元。因此，各自按照分配所得額計(jì)算應(yīng)納稅額。總機(jī)構(gòu)為(200×50%)×25%= 250000(元);機(jī)構(gòu)一為(100×0.415)×12.5%=51875(元);機(jī)構(gòu)二為(100×0.255)×25%=63750(元);機(jī)構(gòu)三為(100×0.33)×24%=79200(元)，合計(jì)444825元。
第三，在計(jì)算合計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅444825元基礎(chǔ)上，重新按總分機(jī)構(gòu)分配比例劃分預(yù)繳稅款。其中總機(jī)構(gòu)為444825×50%=222412.50(元);機(jī)構(gòu)一為444825×50%×0.415=92301.20(元);機(jī)構(gòu)二為444825×50%×0.255=56715.20(元);機(jī)構(gòu)三為444825×50%×0.33=73396.10(元)。
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